小微企业的城建税和附加费怎么免

小微企业免征增值税只适用于小规模纳税人。

增值税小规模纳税人(国家税务总局公告2014年第57号)，月销售额或营业额不超过3万元的，免征增值税。其中，以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元的，按照规定免征增值税。

如下图所示：

免征增值税的小微企业相应的城建和教育费附加、地方教育费附加不做账务处理。城建和教育费附加、地方教育费附加都是以实际缴纳的增值税、消费税额来计提缴纳，没有缴纳增值税，不用在账务上进行计提。

小规模纳税人免征政府性基金

免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元)的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元(按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元)的缴纳义务人。(财税(2016)12号)

免征了都不要缴税了?NO!

小微代开的专票要算入销售额，但是不管是否满足小微企业标准。都要交增值税和城建税。

举个例子，比如小规模纳税人本季度自开了6万发票，代开了1万专票，合计销售额7万。这并未超过季度9万标准，所以享受免征增值税，注意代开的1万是算入季度销售额了。

但是代开1万相应的增值税部分要缴纳。城建税也要缴纳，因为城建税是以实际缴纳的增值税、消费税税额为依据。所以城建税也要缴纳。

附加和地方教育费附加满足减免条件，不用缴纳。

小微代开的专票额满足条件可以申请退还?

如果专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，这1万的增值税300可以向主管税务机关申请退还。其他情况没法退还。

增值税按季度申报，地税部分按月申报怎么办?

地税部分的城建税和附加每个月都零申报即可。填写申报表时也直接零申报。

随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。通过国税地税信息共享，自动生成增值税、消费税附加税费零申报信息，免除纳税人增值税、消费税附加税费零申报资料信息的报送。(总局公告2016年12号文)

怎么确认增值税?

小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期损益。(根据《增值税会计处理规定》(财会〔2016〕22号印发)第二条第(十)款的规定)

目前通常做法是计入营业外收入。