工资社保税费的会计分录怎么做

工资、社保、个税

01、货币性职工薪酬、福利核算明细

(1)生产部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目;

(2)管理部门人员工资、福利及职工教育经费等，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;

(3)销售人员工资、福利及职工教育经费等，借记“销售费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;

(4)应由在建工程、研发支出负担工资、福利及职工教育经费等，借记“在建工程”、“研发支出”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

企业应向社会保险经办机构(或企业年金基金账户管理人)缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费，应向住房公积金管理中心缴存的住房公积金，以及应向工会部门缴存的工会经费等，国家(或企业年金计划)统一规定了计提基础和计提比例，应按照国家规定的标准计提。

当期实际发生金额大于预计金额的，应当补提应付职工薪酬;当期实际发生金额小于预计金额的，应当冲回多提的应付职工薪酬。

02、具体会计分录

(1)计提工资、社保，住房公积金

借：管理费用/销售费用等——工资

——社保(公司负担)

——住房公积金(公司负担)

贷：应付职工薪酬——工资

——社保(公司负担)

——住房公积金(公司负担)

(2)支付员工工资并代缴代扣个税和社保

借：应付职工薪酬——工资

贷：银行存款

应交税费——应交个人所得税

其他应付款——社保(个人负担)

其他应付款——住房公积金(个人负担)

(3)支付社保及个税

借：应付职工薪酬——社保(公司负担)

——住房公积金(公司负担)

应交税费——应交个人所得税

其他应付款 ——社保(个人负担)

其他应付款——住房公积金(个人负担)

贷：银行存款

其他

工费经费

(1)先计提的账务处理：

借：管理费用

贷：应付职工薪酬——工费经费

(2)缴纳时：

借：应付职工薪酬——工费经费

贷：银行存款

印花税、附加税等

《财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知》(财会〔2016〕22号)规定：全面试行营业税改征增值税后，“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目，该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等相关税费;利润表中的“营业税金及附加”项目调整为“税金及附加”项目。

(1)先计提的账务处理：

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等(2)缴纳时：

借：应交税费——应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税、印花税等贷：银行存款

注：上述账务处理仅供参考。


5.【银行承兑汇票如何使用】

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

银行承兑汇票是由付款人委托银行开据的一种延期支付票据，票据到期银行具有见票即付的义务；票据最长期限为六个月，票据期限内可以进行背书转让。

由于有银行担保，所以银行对委托开据银行承兑汇票的单位有一定要求，一般情况下会要求企业存入票据金额等值的保证金至票据到期时解付，也有些企业向银行存入票据金额百分之几十的保证金，但必须银行向企业做银行承兑汇票授信并在授信额度范围内使用信用额度，如果没有银行授信是没有开据银行承兑汇票资格的。

商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。银行承兑汇票一式三联。第一联为卡片，由承兑银行作为底卡进行保存;第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票;第三联为存根联，由签发单位编制有关凭证。

银行承兑汇票的一般应用，可以通过两种方式进行融资：

一、买方融资

信誉好、被银行认可的企业当短期资金不足时，可以开出银行承兑汇票用以支付货款。其实质是买方企业节省了现金流的支出，融到了一笔期限为交易日到汇票到期日的资金。如果企业申请银行为其开出差额保证金银行承兑汇票，如30%保证金银行承兑汇票，则企业将自己的信用通过银行放大了2.33倍，即实现了融资目的。

二、卖方融资

1、贴现

卖方收到银行承兑票据后若遇资金短缺，可持票向银行申请贴现，及时补充流动资金。

2、背书转让

企业在收到银行承兑汇票后在票据到期日之前可以背书转让，将银行承兑汇票背书转让给给付对价的下一家企业，这也实现了票据的信用货币功能。

银行承兑汇票的巧妙使用

下面介绍几种银行承兑汇票的办理技巧和产品创新和组合。

1、买方付息

买方可以和供货商协商采用银行承兑汇票支付货款，企业适当选择银行承兑汇票结算，可降低银行贷款需求，减少财务费用的支出。办理银行汇票时存入的保证金存款还能有一部分存款利息收入。

对于卖方市场的商品而言，卖方不愿意接受银行承况汇票。但是在资金不足的情况下，卖方也可以争取下买方付息贴现的方式采用银行承兑汇票付款，这样也可以降低财务费用。

2、承兑汇票预付款

制定合理的预收款政策，可以帮助有良好合作关系的客户取得银行承兑的授信额度，鼓励这些客户用银行承兑汇票进行预付款，做到和客户双赢。

对于银行承兑汇票如果能让对方付息还可以收取利息收益，即使不能取得贴息在拿到汇票后进行转让和贴现也比银行直接贷款成本要低的多。接受客户的银行承兑汇票付款对于企业提高销售收入，有效降低应收账款风险以及降低财务费用将起到十分重要的作用。

3、票据质押

用应收票据而不是现金支付货款，可以降低公司的资金成本、缓解财务压力。

其实还有一种方式比转让应收票据更加有利于提高公司资金收益，那就是质押。与背书转让应收票据相比，质押的方式使开出的应付票据到期日肯定可以再晚一些日子，这中间资金的利息就归公司享有了。按照七天通知存款1.71%利率计算，能延长10天以上的汇票背书转让就不如质押重新开票划算了。至于贴现应收票据要付贴现利息，就更不可取了。

4、卖出回购

企业一旦出现临时性流动资金周转紧张局面，票据贴现也是是一种非常合适的短期融资途径。

但是在办理之前如果能能确定用款时间的企业还可以在卖出票据(即贴现)时和银行签署回购协议，在资金流回时重新购回卖出的票据，这样可以少付贴现利息。

5、融资票据

在具有良好的业务合作关系的企业之间，特别是在关联企业之间，互相开具银行承兑汇票，让债权企业用银行承兑汇票先向银行贴现，然后再将从银行取得的贴现款转划给原票据债务企业，从而达到原票据债务企业从银行融资的目的。

6、票据拆分

银行承兑汇票拆分业务是指客户将其持有的大面额银行承兑汇票背书转让给银行或中融票据，为其承兑多张银行承兑汇票，多张汇票金额合计等于大面额汇票，到期日晚于大面额汇票，但不超过6个月。

一些企业在商品交易中获取较大面额的银行承兑汇票后，又需要向其多家供货单位分别付款，付款金额又往往小于收到的银行承兑汇票，如将其贴现后付款，需支付贴现利息，增加财务费用;如果银行将其换开成多张小面额的银行承兑汇票，可便于企业对外付款，且节约费用支出。

7、票据保证金利息

在办理银行承兑汇票的过程中还会牵涉到保证金利息的问题一般情况下保证金分为两种：

办理票据时候存入的初始保证金和票据到期前追加的保证金。

银行对初始存入的保证金一般都是按照定期存款计算利息，后续追加的保证金按照活期存款利息计算。

其实企业可以要求银行按照有利于企业的方式计息，对于重要的客户来说银行一般也会满足企业的要求。

一是可以要求银行把后续保证金按照三个月定期和七天通知存款的方式计息，二是尽量至付款日再补充保证金。活期存款利率只有0.72%而六个月定期利息3.51%以及七天通知利率1.71%来说相差数倍。

例如对于一个开具半年期承兑汇票超亿元企业来说一年利息收入就相差100多万元，这对于一个企业来说可是一笔不小的收益。