小企业固定资产核算怎么做

小企业固定资产核算怎么做?固定资产核算，是指在一定的财务时期，对固定资产进行重新估值、记录的财务处理过程。小企业自建固定资产的核算做法如下：

小企业自行建造的固定资产的成本，应当按照建造该项资产在竣工决算前发生的支出确定，包括应负担的借款利息。小企业自行建造固定资产包括自营建造和出包建造两种方式。

(1)自营建造固定资产成本确定

小企业自营建造固定资产，应当按照建造该项固定资产竣工决算前所发生的必要支出确定其工程成本，并单独核算。工程项目较多且工程支出较大的小企业，应当按照工程项目的性质分别核算。

小企业自营工程，领用工程物资，借记“在建工程”，贷记“原材料”科目。

在建工程应负担的职工薪酬，借记“在建工程”，贷记“应付职工薪酬”科目。

小企业进行工程而使用本企业的产品或商品，应当按照成本，借记“在建工程”，贷记“库存商品”科目。

小企业进行工程在竣工决算前发生的借款利息，应当根据借款合同利率计算确定的利息费用，借记“在建工程”，贷记“应付利息”科目。办理竣工决算后发生的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。

小企业在建工程在试运转过程中所取得的收入，借记“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目。

小企业自营工程办理决算竣工，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”。

(2)出包建造固定资产成本确定

小企业通过出包方式建造的固定资产，按应支付给承包单位的工程价款等作为固定资产成本。

小企业出包工程，按照合同规定预付承包单位工程价款，借记“在建工程”科目，贷记“银行存款”等科目。工程完工收到承包单位账单，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。

小企业坏账损失账务巧处理

小企业会计准则第九条规定，应收及预付款项是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。包括：应收票据、应收账款、应收股利、应收利息、其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。

坏账损失的会计处理

按照小企业会计准则的规定，应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。本条规定跟企业会计准则不同，没有计入资产减值损失，因为小企业会计准则没有该科目，新会计制度计提的坏账准备则计入资产减值损失;也没有计入管理费用，小企业一般不计提坏账准备。

小企业确认实际发生的坏账损失，应当按照可收回的金额，借记银行存款等科目，按照应收账款、预付账款、其他应收款等账面余额，贷记应收账款、预付账款、其他应收款等科目，按照其差额，借记营业外支出科目。

例1：

2013年6月，因经营不善A公司破产，B公司应收A公司10000元账款无法收回。则B公司应作如下会计处理：

借：营业外支出——坏账损失 10000

贷：应收账款——A公司 10000

坏账损失的税务处理

《财政部国家税务总局关于企业资产损失税前扣除政策的通知》第二十三条规定：企业逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。第二十四条规定：企业逾期一年以上，单笔数额不超过五万或者不超过企业年度收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。

小企业会计准则与税法对应收及预付款项确认为坏账损失的方法相同，但对会计上已经作为损失处理的应收及预付款项，小企业应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。

例2：

2013年6月因经营不善造成A公司破产，B公司应收A公司10000元账款无法收回。则B公司税务上账务应如何处理?分析：小企业逾期3年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的以及逾期1年以上、单笔数额不超过5万元或不超过小企业年度收入总额万分之一的应收款项会计上已作为损失处理的?可作为坏账损失?但应说明情况并出具专项报告。

B公司应收A公司10000元账款，因单笔数额不超过5万元，报经批准前?借记银行存款10000元?贷记应收账款或预付账款或其他应收款等科目10000元。已经批准后?借记营业外支出——坏账损失10000元?贷记银行存款——坏账损失10000元。

上例的坏账损失，企业应于汇算清缴前提供相关证据材料向主管税务机关进行专项申报。