2017汇算清缴的业务招待费怎么处理

2017汇算清缴的业务招待费怎么处理?在汇算清缴工作中，业务招待费准许税前扣除的限额以及列支的范围如下。

2017汇算清缴的业务招待费怎么处理

一、业务招待费准许税前扣除的限额

1、根据《企业所得税法实施条例》第43条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%税前扣除，但最高不得超过当年销售或营业收入的0.5%。当年的销售(营业)收入包括视同销售(营业)收入额。

2、对从事股权投资业务法人企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。

3、企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

二、业务招待费列支的范围

业务招待费通常包括：因生产经营需要宴请或工作餐开支;因生产经营需要曾送客户纪念品的开支;因生产经营需要而发生的旅游景点的参观费和交通费以及其他费用的开支。业务招待费仅限于与企业生产经营有关的招待支出，与企业生产经营无关的职工福利、为企业销售产品而产生的佣金以、支付给个人的劳务支出和给客户的回扣都不得在业务招待费列支，更不能把业务招待费纳入会议费。纳税人申报扣除的业务招待费主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效的凭证或资料。

2017年度汇算清缴需要注意的6项支出

1、工资扣除

关于职工薪酬的税前抵扣规定绝对是很复杂的，须有工资分配方案、工资结算单、企业与职工签订的劳动合同、个人所得税扣缴情况以及社保机构盖章的社会保险名单清册。而且针对工资、福利费、职工教育经费等都分别有规定，还有各种补充条款。

职工福利费有税前扣除比例，而固定与工资同时发放的福利性补贴是可作为工资扣除，这就需要公司在设置薪酬体系时要考虑到福利制度。个人的交通费、通讯费各地税务局都会有标准，标准内部分是不需要缴纳个税也是允许税前扣除。

还有就是劳务费用，是纳入工资还是作为劳务费跟签订的合同有关，也是需要仔细考虑的，如果没有代扣个税很可能还会被处罚，就不光是不能税前抵扣的问题了。

残疾人工资允许加计扣除，这要准备单独列式哦，因此还有很多企业找残疾人证挂靠，总感觉有点用歪了。

商业保险也很讨厌，主要是税务局对这部分的规定一直是模棱两可的。

2、业务招待费和广告费

都是有按照销售营收限定比例，所以一定要提前有预算，现在广告费那么高，所得税税率也那么高。还有招待费不仅是不能超出还明文规定40%是不能抵扣的，所以能不进招待费的当然不要进招待费咯，这个想必大家都心如明镜。

3、资产减值损失

这是税务局认为企业调节所得税的窗口，也是重点关注的地方，应收账款的坏账、资产的减值、存货的报废等，不是企业想做就做了那么简单，必须有完整的明细说明，具体计提的方法还需要在税务局备案，最后的纳税申报表中也需要进行详细的区分。所以在12月针对可能的资产减值损失做一次彻底的清查还是非常有必要的。

4、会议费支出

须有召开会议的文件、通知、会议纪要、参会人员的签到单等能够证明会议真实性的资料以及会议费用明细单，才能进行税前抵扣，所以如果之前的会议资料不够详细，赶紧补全吧。

5、不征税收入对应的支出

不征税收入对应支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除;相应所形成的资产，其计算的折旧、摊销也不得在计算应纳税所得额时扣除。所以在核算时应该针对这类进行区分，别本是可以抵扣的最后也被界定为不可抵扣了。

6、预提费用

这也是被税务局关注的重点哦，不管是税务还是核算，中国都是遵循权责发生制，预提费用通常还没有发生但预计会发生的，多数情况并没能拿到相应凭证，所得税汇算清缴一般会要求做调增处理。所以年底前的预提费用要清理掉啊别拖到下一年，除非是有确凿证据表明就是应该当年承担的，常见的如工资。

所有这些扣除凭证，事实上都是在平时经济业务发生时获取的，建议是把对扣除凭证有效性的筹划和把控提前，战略规划环节要考虑到业务模式下票据的规范性，核算环节做好票据的合法性和规范性检查。