代扣代缴手续费返还会计处理怎样做

代扣代缴手续费返还会计处理怎样做?代扣代缴手续费分不同用途做不同情况的处理。

根据《个人所得税法》第十一条以及《个人所得税代扣代缴暂行办法》第十七条规定：“对扣缴义务人按照所扣缴的税款，付给百分之二的手续费”：“税务机关应按规定向扣缴义务人支付手续费。扣缴义务人可将手续费用于奖励代扣代缴工作成绩优异的办税员(财务人员)。”由于上述规定中没有对扣缴义务人取得的手续费收入指定用途，故对此可分为两种情况处理：

(1)如扣缴义务人用于奖励办税人员的，取得收入可挂往来账科目，不作为收入处理;办税员(财务人员)取得代扣缴义务手续费的奖励收入不计征个人所得税;

(2)如扣缴义务人不用作奖励办税员(财务人员)个人的而纳入企业作为其他用途的，则应作正常生产经营以外取得的收入处理，计入“营业外收入”。

问题：

A公司代扣代缴员工个税，取得手续费返还，计入“其他应付款”科目核算，是否涉税?

回答：

A公司对于取得的代扣代缴手续费返还不应该计入“其他应付款”科目，应作为营业外收入计入对应的科目;该返还用于奖励办税人员则不涉及企业所得税，也不需要缴纳个人所得税。另外，取得手续费返还收入是否涉及增值税，北京国税12366回复目前内部口径确定需要缴纳增值税，但尚未发布相关文件或税务问答。

1、结转营业外收入

A公司根据《个人所得税法》第十一条的规定取得代扣代缴员工个人所得税的手续费返还，按照财行[2005]365号第六条第(六)款规定，应该单独核算并计入A公司的收入;A公司目前将之计入“其他应付款”核算不符合规定，建议A公司结转到“营业外收入”科目下核算，并缴纳企业所得税。

2、奖励办税人员

若A公司将取得的手续费返还用于奖励办税人员，根据财税字[1994]20号文第二条第(五)款，可以免征个人所得税，而扣除奖励给相关办税人员后作为企业收入的手续费返还款需缴纳企业所得税。因此，未避免缴纳企业所得税，建议A公司将手续费返还用于奖励财务部工作人员，以增加员工薪酬起到激励作用。

3、是否缴纳增值税?

对于代扣代缴个税手续费返还收入是否需要缴纳增值税，各地的口径不太一致。部分地方国税局发布营改增执行口径，明确企业代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税：

《深圳市全面推开“营改增”试点工作指引(之一)》

四、代扣代缴个人所得税的手续费返还

根据现行税收法规，代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。

《安徽12366营改增热点问答(7.11)》

2.我公司为员工代扣代缴个人所得税，收到地税部门返还的手续费，需要缴纳增值税么?税率多少?

答：需要按照提供经纪代理服务征收增值税，税率6%，征收率3%。

经致电北京国税12366热线了解，目前北京国税的内部口径是需要按“代理服务”缴纳增值税，但尚未发布相关文件或税务问答。因此，A公司取得手续费返还仍然存在依6%缴纳增值税的可能。