外资公司注销流程是如何

外资公司注销流程是如何?本文为您介绍外资公司注销流程以及外资公司注销的涉税风险分析。

A公司是外资公司，目前准备注销，有什么涉税风险?

回答：

外资公司注销时需要做好公司资产、债务、员工离职补偿等清算工作，同时应该注意公司注销清算过程中的涉税风险。

1、注销基本流程

根据《公司法》第十章规定，公司注销前需要先进行清算，一般流程为：

“宣告解散、成立清算组→债权登记→清理财产→制定清算方案→实施清算方案，处置公司资产、债权债务→出具清算报告→办理税务、海关、外汇等注销手续→办理工商注销，公告公司终止”。

在注销过程中，A公司需要解决好资产处置、债权债务处理、员工补偿、剩余财产分配等问题。

2、资产处置

对于外资公司的剩余存货、其他流动资产、固定资产，可以正常销售的，按正常销售处理;其他部分，可选择变卖、抵偿债务、报废方式进行处理。涉税分析如下：

方式增值税企业所得税

变卖按正常销售处理确认收入和成本，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的产生的损失进行清单申报，否则进行专项申报

抵偿债务视同销售

分配给股东视同销售

报废管理不善造成的霉烂丢失，进项税额需转出正常报废清单申报，否则专项申报

3、债权债务处理

外资公司在注销前，需要检查并清理账上债权债务，同一公司的债权债务做抵消处理，也可将债权债务转让给第三方。

对于债权需要进行催款通知，对于确实无法收回的款项，作为坏账处理，提供证明文件后进行所得税税前列支的专项申报。

对于债务则需按“支付清算费用→职工的工资→社会保险费用和法定补偿金→缴纳所欠税款→清偿公司债务”的顺序进行清偿。

4、员工离职补偿

公司注销需要做好员工的安置工作，解聘员工时需要支付经济补偿金的，注意在不超过当地上年社会平均工资三倍以内的经济补偿金可以免征个人所得税。

5、剩余财产分配

企业清算后若有剩余财产，需要分配给股东的，应根据财税[2009]60号第五条的规定，根据累计未分配利润和盈余公积确认股息所得;减除股息所得和股东投资成本后，确认为股东转让财产所得或损失，计征所得税。在财产分配前，对于任职的个人股东可采用支付离职补偿金方式规避个税。

6、留抵税额的损失风险

若企业在注销前有大量留抵进项税额的情况下，直接注销有可能会失去抵扣进项税的权利，建议采取吸收合并等方式进行资产重组，其留抵税额符合条件的可以转至新纳税人处继续抵扣。

根据国家税务总局2012年第55号公告第一条规定，纳税人在资产重组过程中，如果将全部资产、负债和劳动力一并转让给其他增值税一般纳税人，那么其在办理注销登记前尚未抵扣的进项税额可结转至新纳税人处继续抵扣。需要注意的是，该公告的执行需要同时满足以下三个条件：一是资产重组双方均为一般纳税人;二是必须将全部资产、负债和劳动力(而不是部分)转让给新纳税人;三是按规定办理注销税务登记。

由此，企业在注销时如果有大量留抵税额应尽量选择采用吸收合并的方式，并选择一般纳税人作为全部资产、负债和劳动力的吸收(合并)方，则其相应的留抵税额可以在新纳税人处继续抵扣。

公司注销的条件

1、公司被依法宣告破产;

2、公司章程规定营业期限届满或者其他解散事由出现;

3、公司因合并、分立解散;

4、公司被依法责令关闭，可申请注销。

备注：吊销营业执照即公司注销，如果以后不打算再开公司的话，事实上无需办理注销手续，因为工商营业执照在每年年检时如果不年检，将会自动注销公司的执照。另外如果公司不再去报税，税务局也会停止公司的税务登记证。不过如此做法的前提是，3年内将不再有资格成为公司法人，3年后才可恢复正常。