营改增调研报告

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**市营业税改征增值税（以下简称“营改增”）试点工作于2013年8月1日起正式实施，经过税务部门地精心组织、狠抓实施，试点工作进展顺利，新旧税制成功实现了转换。“营改增”在消除重复征税、促进产业化发展等方面的优势也得到了社会各界的认同。为进一步了解“营改增”试点的开展情况及企业反映的新情况、新问题，近期我们统计局对全市“营改增”的试点工作开展了调研，实际走访了10家企业，电话访问了40家企业，现将调研情况综述如下：

一、“营改增”试点的开展情况
“营改增”试点是将以前缴纳营业税的部分应纳税项目，改为缴纳增值税，并由国税局负责征收管理。此次试点涉及“1+7”个行业，“1”即交通运输业，“7”即部分现代服务业的7个行业：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

“营改增”主要税制安排为：改革试点在增值税现行17%和13%两档税率的基础上，新增11%和6%两档低税率，

（二）一般纳税人企业税负有增有减，但总体税负下降。
1、交通运输业一般纳税人税负变动较大。

交通运输业一般纳税人的税率由3%提高到11%，虽然提高幅度较大，可是由于对购进固定资产、汽油、汽车配件、修理修配、办公家具、办公用品和低值易耗品支出可以抵扣进项税额，因而实际税率低于3%，总体税负下降。如**市华通物流运输有限公司前五个月总体税负减轻了0.93万元。另有一种交通运输业企业税负变化不大，因他们是符合条件的一般纳税人，原先按3%征收营业税，“营改增”后按3%简易计税法缴纳增值税。如**市公共交通有限责任公司。但该行业有的一般纳税人税负增加较快，比如**市平安物流有限公司，因纳税税率由3%提高到11%，因车辆等大部分固定资产均是试点前购置，进项税不能抵扣，所以税负大幅增长，前五个月所交纳的增值税为去年全年营业税的四倍。

2、现代服务业一般纳税人税负总体下降。

一是“营改增”后现代服务业中的研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、鉴证咨询、广播影视服务等6个行业虽然适用6%的增值税税率，但外购的固定资产、原材料、水电、办公用品等项目都可以按17%的比例抵扣进项税额，税负比原来5%的营业税要低。如湖南有线**网络有限公司因材料发票可以抵扣税，今年还是进项税大于销项税所以一直都还没有交增值税，但有线电视的安装收入那块是要缴营业税，所以前五个月税负比上年同期减轻114万元。

二是“营改增”后有形动产租赁业适用17%的增值税税率，虽然购进固定资产、机器设备、配件、修理修配支出都能抵扣进项税额，但整个税负要比原来营业税的5%要高。但到目前为止，我市“营改增”纳税人中还没有达到一般纳税人标准的有形动产租赁业纳税人，故不产生影响。

三、“营改增”的市场评价

“营改增”企业普遍担心税负的增减和公平，经过调查，企业普遍认为“营改增”有利也有弊，总体是利大于弊。
首先避免重复征税。增值税是对纳税人生产经营活动的增值额征收的一种间接税。“增值额” 是指纳税人在商品生产经营过程中新创造的价值，在产品进入最终消费环节实行环环抵扣；而营业税是在纳税人生产经营活动的某个环节额外增加了一道税。多数企业认为“营改增”试点使纳税人所购的服务类产品等所含税额可以抵扣，完善了增值税抵扣链条，避免了重复征税。
其次降低企业税负。多数企业认为“营改增”后企业税负减轻。即使是交通运输企业，税率虽由原来的3%提高到11%，但从中长期来看，随着企业规模越来越大，其购进的大量运输工具、油料、修理费等都可以按17%抵扣进项税，税负也将会明显降下来。

三是促进行业发展。多数企业认为“营改增”后税负减轻，增加的利润将投向加大生产设备投资，扩大生产规模，逐步开展转型升级，提升企业整体实力。这些举措都将有利于行业发展。如：我市公交企业，充分利用“营改增”试点固定资产可以进项税抵扣的政策扩大再生产，大量购进豪华公交客车，既提升城市品位和形象，又极大地方便了老百姓出行。

四是优化产业分工。“营改增”消除了多环节经营活动的重复征税，将有利于深化产业分工协作，推动相关企业主辅分离和服务外包。随着‘营改增’的持续推进和抵扣链条的逐步完善，还将带来产业结构的进一步优化升级。

五是存有不公情绪。少数运输企业反映，因他们的车辆等大部分固定资产是“营改增“试点前购置的，进项税不能抵扣，纳税税率从3%提高到11%，税率的提高直接导致其问题的产生。