一般纳税人增值税税负率偏低什么原因

增值税税负率用于衡量企业在一定时期内实际税收负担的大小。如果一般纳税人增值税税负率偏低是什么原因呢?综合分析，主要原因有以下7个：

一般纳税人增值税税负率偏低什么原因

造成企业增值税入库税款和税收负担率下降的原因是多方面的，既有主观原因，也有客观因素，归纳起来主要有以下几个方面：

(一)税务机关的征管力度不到位，容易给一些商业企业提供可乘之机。在检查中，我们发现一些企业钻税收政策漏洞的空子，如：商业企业进项税额额抵扣时限问题，有些企业故意利用时间差影响税款实现时间，通过大量进货，增加库存，加大进项税额抵扣，同时操纵掌握税款产生的额度和时间，导致商业企业在相当长的时期内无税款实现。

(二)隐匿瞒报“两本账”。我们发现，有的商业企业搞账外经营，做两本账，内外有别，有意不如实申报销售收入;有的企业在帐务处理上做“文章”，销售货物时直接冲减库存商品、销售费用或营业外支出，不记销售收入，有的长期挂在往来帐上，以达到偷逃国家税款的目的。

(三)利用假进货真发票申报抵扣。主要是一些挂靠商业企业的单位和个人，包括租赁商业企业柜台的个体经营者，利用企业一般纳税人资格进行经营活动。由于税务机关对此类纳税人一般采用“定期定额”的征收方式，其本身不需要计算购货所得的专用发票注明的抵扣税款，为换取某些利益，就将其购进货物时取得的增值税专用发票交挂靠商业企业申报抵扣，造成税款流失。

(四)视同销售行为不记销售。这是税收检查中发现的在商业企业中普遍存在的问题。税法规定：将货物交付他人代销;购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者;分配给股东或投资者;无偿赠送他人等行为应视同销售货物，征收增值税。而许多商业企业在发生上述应税行为时都没有按照政策规定计算销售额，计提销项税额。

(五)特殊销售方式少记销售。在市场竞争过程中，纳税人会采取某些特殊、灵活的销售方式销售货物，以求扩大销售，占领市场。目前在商业企业中主要有折扣、以旧换新、还本销售、以物易物等特殊销售行为。税法中对这类销售行为销售额、销项税额的计算都作了明确规定。而很多商业企业在账务处理上想方设法少记或不记销售收入。例如：以旧换新销售不记折价款;以物易物不作购销处理;虚记折扣额等等。同时，企业以货抵债、赞助、捐赠、广告(外购货物)等支出不记销售、计提税金进行偷税，都不同程度地降低了企业的税负水平。

(六)收款收据不入账。主要是企业采取收入不入账的手段进行偷税。对不需要发票入账的单位和个人购买者不开发票只开收款收据，收入不入账。

(七)利用增值税专用发票违法犯罪行为仍然存在，有些商业企业参与犯罪，非法取得虚开、代开增值税专用发票用于进项税额抵扣，从而在一定程度上降低了商业企业税收负担水平。通过以上问题可以看出造成企业税负低的原因，主要是纳税人税收法制观念不强，违反税收法规政策规定，主观故意偷逃国家税款所致。

如何评价企业增值税税负率的合理性

对增值税一般纳税人进行纳税评估，税负率是重要的评价指标，税务机关和纳税人都需要分析企业的税负率是否合理。实行金税工程以后，税务机关获取行业平均数据比较容易，但如何把握不同企业之间的个体差异难度比较大。分析企业税负率的合理性必须从企业的经营特征入手，生产相同产品的企业，由于生产经营方式不同，税负率会有比较大的差异。具体分析可以从以下几点着手：

1、分析企业的价值链

制造企业的价值链通过包括了研发设计、采购、生产制造、销售、运输、售后服务、行政人力资源等部分。对于一个独立的企业，往往内部囊括了以上价值链的全部，各个部分产生的增加值在同一家公司汇集，企业税负比较高。对于集团公司，内部价值链各个部分可能是分开的，因此，每家企业的增值税税负比较低。

2、分析企业的生产方式

企业的加工费用包括了折旧、人工、辅助生产的费用，这些费用都没有对应的进项可以抵扣。但如果企业将部分产品发外加工，对方开具专用发票，这些加工费就产生了进项，企业销售额相同的情况下，交纳的增值税减少，税负下降。企业高速成长过程中，选择发外加工模式的情况很普遍，所以分析税负率时，要分析企业是否存在发外加工的情况。

3、分析企业的运输方式

如今企业销售产品往往是送货到对方的仓库，运输成本比较高。运输费用的处理有不同的方式，我们比较两种常见方式的税负差异：一是买方承担，运输公司直接开具发票给买方;一是卖方承担，运输公司直接开具发票给卖方。

4、分析企业产品的市场定位

如今分析税负时比较强调同行业比较。其实，同一行业的企业在市场中的定位往往不同。有些企业树立品牌形象，走高端路线，产品品质好，销售价格贵。有些产品重视低成本运作，重视大众市场，市场容量大，赢在薄利多销。由于市场地位不同，产品的毛利不一样，利润是增值额的一部分，利润越高，税负越高。因此同一行业中，做高端产品的企业税负比较高，做低端产品的企业税负比较低。

5、分析企业的销售策略

影响增值税税负的因素还包括企业的销售策略。基本的营销策略有两种：一种是推动式。方式的特点是给予经销商大的折扣、优惠、返点、奖励，靠经销商来推动市场。另一种是拉动式。方式特点是通过品牌运作、广告投入、营销活动使最终消费者对产品认同、产生好感，拉动市场，对经销商没有特别的奖励和优惠。