常见会计记账问题有哪些

会计记账即会计做账也称会计实务，指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束的整个过程。以下为您介绍企业销售常见的会计记账问题。

企业销售常见的会计记账问题

(一)增资款如何记账

【问】企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账?

【解答】 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。

借：银行存款——临时户

贷：其他应付款

等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户：

借：其他应付款

贷：实收资本

借：银行存款——基本户

贷：银行存款——临时户

(二)捆绑销售如何记账

假设某商场推出促销措施，顾客购买一件2000元冰箱，赠送一件400元微波炉，冰箱和微波炉的成本分别是1200元和200元。

第一种处理方式：收顾客2000元现金，并向其开具2000元的发票。开具一件微波炉的出库单，免费赠送微波炉给顾客。企业会计上确认销售收入2000元。在这种情况下，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函发[1997]472号)的规定，要按照其对外售价400元确认销售收入，并计算增值税和企业所得税。商场的会计处理如下：

1.确认销售收入：

借：库存现金 　　　　　　　　　　　　　2000

贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　1709.40

应交税费——应交增值税(销项税额) 290.60

2.结转成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　1200

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　1200

3. 对于赠品，会计处理如下：

借：营业费用 　　　　　　　　　　　　　258.12

贷：库存商品 　　　　　　　　　　　　　　200

应交税费——应交增值税(销项税额)　58.12

第二种处理方式，企业将实物折扣转化为价格折扣进行出售，结果会有很大的不同。企业可以考虑将赠送的微波炉的价格体现在商业折扣上，即企业在开具发票时，开具冰箱1件，金额2000元，开具微波炉1件，金额400元，然后在同一张发票上体现400元的折扣。按照《增值税若干具体问题的规定》(国税发[1993]154号)以及《国家税务总局关于企业销售折扣在计征所得税时如何处理问题的批复》(国税函发[1997]472号)的规定，企业可以按照折扣后的金额2000元申报缴纳流转税和所得税，节约了纳税支出。此时，商场的账务处理为：

1.确认销售收入：

借：库存现金 　　　　　　　　　　　　　　2000

贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　1709.40

应交税费——应交增值税(销项税额) 290.60

2.结转成本：

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　1400

贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　1400

(三)资产剥离如何记账

A 公司为主要生产照相器材的公司，其投资的子公司也多为与生产照相器材或与其原材料采购、产品销售有关的公司。同时，A 公司为实现多元化经营，也拥有与照相器材生产经营无关的其他生产性子公司。为重组上市，A 公司股东大会决定将与生产经营照相器材无关的子公司与一部分流动资产和流动负债剥离出A 公司，同时减少A 公司500 万元人民币的实收资本，作为B 公司投资的实收资本，A 公司的原股权结构保持不变，B 公司的股东及股权结构与A 公司相同。

假设：A 公司实收资本为3 000 万元。具体剥离数据为：流动资产100 万元，长期股权投资800 万元;流动负债50 万元;公司的资本公积为100 万元，盈余公积为150 万元，未分配利润为100 万元。在履行完相关的减资程序后，A 公司应作会计分录为：

借：流动负债　　　　　　　　　　　50 万元

实收资本　　　　　　　　　　　500 万元

资本公积　　　　　　　　　　　100 万元

盈余公积　　　　　　　　　　　150 万元

未分配利润　　　　　　　　　　100 万元

贷：流动资产　　　　　　　　　　　100 万元

长期股权投资　　　　　　　　　800 万元

税法规定，企业为减资等目的而发生的企业权益的增减变化，不属于资产转让损益，不得从应纳税所得额中扣除，也不应计入应纳税所得额，所以不存在纳税调整问题。但是需要注意的是，如果公司转销了“未分配利润”和“盈余公积”项目，应经过税务机关核准，并按规定计缴所得税。

(四)收到赔偿收入如何记账

我们向A公司购买商品，由B物流公司负责保管及运输，并付给物流公司仓租费，但B物流在运输途中失误，导致部分货物破损，于是要付给我们赔偿费。这时，我们取得这笔赔偿收入是要开发票给对方并交营业税吗?还是开收据就可以了?分录要怎么做呢?是要冲减所购货物的成本，还是要入营业外收入?

【解答】赔偿不需要发票，因为不是买卖关系，开收据也可以。

因为是导致部分货物破损所以完整的分录是

借：材料采购或在途物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款等

入库时

借：库存商品等

其他应收款——物流公司

贷：材料采购或在途物资

将来收到的款项时

借：银行存款

贷：其他应收款

同时注意部分货物破损，对于这部分物货的增值是否可以抵扣与你们的主管税务机关进行沟通一下。

(五)职工集体宿舍楼维修费如何进行账务处理

根据《企业会计准则——基本准则》第七章 费用第三十五条“企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负债而又不确认为一项资产的，应当在发生时确认为费用，计入当期损益。”《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号) “三、关于职工福利费扣除问题《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

1、尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等”。

对于集体宿舍楼的维修费，在会计上没有明确规定应该计入什么科目，可以在上述费用发生时直接计入“福利费”，税法上按相应的比例进行扣除。

企业会计人员审核记账凭证需要注意的问题

1、内容是否真实

记账凭证是否附有原始凭证，原始凭证是否齐全、内容是否合法，记账凭证所记录的经济业务与所附原始凭证所反映的经济业务是否相符。

2、项目是否齐全

记账凭证各项目的填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数及有关人员签章等。

3、科目是否正确

记账凭证的应借、应贷会计科目是否正确，账户对应关系是否清晰，所使用的会计科目及其核算内容是否符合国家统一的会计制度的规定等。

4、金额是否准确

记账凭证与原始凭证的有关金额是否一致，计算是否准确，记账凭证汇总表的金额与记账凭证的金额是否相符等。

5、书写是否正确

文字、数字是否工整、清晰，是否按规定进行更正等。

6、在审核过程中，如果记账前发现记账凭证填制有错误，或者不符合要求，则需要由填制人员重新填制。

若已记账，应查明原因，按规定的方法及时更正。