保险费增值税税率怎样_“营改增”对保费收入核算的具体影响

保险费增值税税率怎样?根据相关规定，一般纳税人的金融服务业增值税适用税率为6%;另外，保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入属于免征增值税项目。

保险费增值税税率怎样

增值税税率规定如下：

(一)纳税人发生应税行为，除除下列第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

增值税征收率为3%。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》，保险服务属于金融服务中的一种。

《营业税改征增值税试点实施办法》中的附件“销售服务、无形资产、不动产注释”明确：

“保险服务，是指投保人根据合同约定，向保险人支付保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合同约定的年龄、期限等条件时承担给付保险金责任的商业保险行为。包括人身保险服务和财产保险服务。

人身保险服务，是指以人的寿命和身体为保险标的的保险业务活动。

财产保险服务，是指以财产及其有关利益为保险标的的保险业务活动。”

因此可知，一般纳税人的保险费增值税税率为6%，小规模纳税人的保险费增值税税率为3%。

注意：

《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》明确：

“一、下列项目免征增值税

......

(二十一)保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入。

一年期以上人身保险，是指保险期间为一年期及以上返还本利的人寿保险、养老年金保险，以及保险期间为一年期及以上的健康保险。

人寿保险，是指以人的寿命为保险标的的人身保险。

养老年金保险，是指以养老保障为目的，以被保险人生存为给付保险金条件，并按约定的时间间隔分期给付生存保险金的人身保险。养老年金保险应当同时符合下列条件：

1.保险合同约定给付被保险人生存保险金的年龄不得小于国家规定的退休年龄。

2.相邻两次给付的时间间隔不得超过一年。

健康保险，是指以因健康原因导致损失为给付保险金条件的人身保险。

上述免税政策实行备案管理，具体备案管理办法按照《国家税务总局关于一年期以上返还性人身保险产品免征营业税审批事项取消后有关管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第65号)规定执行。

总的来说，关于保险费增值税税率的问题，需要知道一般纳税人的保险费增值税税率为6%，小规模纳税人的保险费增值税税率为3%。另外，要注意“保险公司开办的一年期以上人身保险产品取得的保费收入”是免征增值税的。

“营改增”对保费收入核算的具体影响

保险行业之前实行的营业税，属于价内税，即假设保费收入为100元，营业税率5%，在财务报表的损益表上体现100元的保费收入和5元(100×5%=5)的营业税。

在“营改增”之后，增值税属于价外税，将不包含在保费收入中。假设现金流不变，增值税率为6%，那么客户同样还是缴纳100元的保费，而在损益表上体现的保费收入将变为100/1.06=94.34元，而增值税94.34×6%=5.66元将不进入损益表。

综上，保费收入从“营改增”之前的含税变为“营改增”之后的不含税，口径缩小，因此，在现金流相同的情况下，保费收入将减少。