税务稽查执法风险的产生原因是什么

税务稽查执法风险的产生原因是什么?税务稽查工作执法风险产生的原因有三个。一是体制制度因素;二是稽查人员综合素质因素;三是纳税人因素。

税务稽查是税收征管工作的最后一道防线，是保障税收法律、法规正常运行的重要环节。当前，随着全面依法治国战略的提出，依法治税进程不断推进，纳税人维权意识不断提高，基层税务稽查执法风险日益加大，社会各界对税务稽查的关注不断提高，这给税务部门特别是稽查部门带来了很大的挑战。本文结合基层税务稽查工作实际，对稽查执法的现状及其原因进行了分析。

一、税务稽查工作执法风险产生的原因

(一)体制制度因素，缺乏有效的监督制约机制

随着税务稽查体制、机制建设的不断发展，各项内部制度日趋完备，但在防范税务稽查执法风险方面尚缺乏有效的监督制约机制和行之有效的具体措施。政策因素不容忽视。主要表现在与税务稽查相关的政策法规的制定上。由于立法和制定税收政策法规不可避免地会存在一些漏洞，加之实施过程中新情况、新问题层出不穷，政策法规无法全部涵盖和解决，税务稽查人员在实际办案过程中有时难以把握政策，一定程度承担了政策法规缺陷带来的执法风险。部门间加强协作，一方面是地方党政部门干扰税务稽查执法的现象屡禁不绝，另一方面纪检、监察、检察等相关部门协税护税意识不强，对税务稽查执法存在一定偏见，较易形成执法风险。

(二)稽查人员综合素质因素

税务稽查工作对稽查人员的业务素质和政治素质都有较高要求，既需要熟悉税收政策、财务会计、计算机、法律法规等业务知识，更需要较高的政治素养和敬业精神。而实际工作中有的稽查人员业务不熟，对税收政策法规的理解存在偏差，稽查执法效率低下、质量不高，甚至违反程序、滥用职权，税务稽查执法风险日积月累。稽查人员稽查过程中，必须凭借丰富的业务知识和多年积累的办案经验，稍有疏忽很容易被假象迷惑而造成失误，增大了稽查执法风险。

(三)纳税人因素

随着社会法制环境日趋完备，税收管理相对人的法律观念、自我维权意识不断增强，在税法遵从度有所提高的同时，对税务稽查的抵触、防范意识也不断增大，税务行政复议、行政诉讼案件频繁出现，执法风险日趋加大。

二、有效防范税务稽查工作执法风险的意见建议

税务稽查部门如何在行使国家法定职权的同时，有效地防范、规避税务稽查执法风险，是税务稽查人员亟待解决的问题。现结合税务稽查工作实际，提出以下几点建议。

(一)端正执法理念，强化法律意识

在税务稽查执法中，必须严格遵循税收法定原则，同时，应当充分尊重纳税人权利，营造和谐的征纳氛围，使自由裁量权的行使符合法律本身的目的。从而提高税务稽查部门依法履行纳税服务水平，寓纳税服务于税务稽查全过程，引导纳税遵从。

(二)规范执法行为，提高执法质量

强化税务稽查人员执法风险意识，提高稽查办案能力。一方面加强对税务干部防止职务犯罪、税收法规政策的学习。通过学习，提高稽查人员的法律意识，强化风险意识和责任意识，杜绝违法违纪行为的发生。另一方面训练税务稽查人员敏锐的洞察力和逻辑思维能力。稽查人员主动学习，更新税收法律法规的知识、了解偷税手段的变化，提高专业化办案能力。严格按照稽查执法程序开展税务稽查，稽查人员要在执法过程中严格按法律规定的执法程序办案，严格执行《税务稽查工作规程》。以合法有效的程序保障税款及时足额入库。首先，规范税务稽查取证。在稽查工作中要注意证据取得的合法性和真实性，避免执法随意性引发的稽查风险。加强税务稽查证据与司法证据形式、内容和标准的统一。税务部门应与公安、法院多沟通，协调和统一取证的要求，确保在办案中，按行政诉讼中的取证规则收集充分的证据，提高抵御风险的能力。

(三)健全社会综合治税机制

要建立健全协税护税网络，建立征管查互动机制。要在各部门分离的基础上，畅通信息网络，实现良性互动，形成“及时发现问题，及时反馈问题，及时沟通信息，及时进行查处”的高速运转机制，确保各职能部门在税务执法活动中的在序性和高效性，减少因信息沟通不畅导致的执法风险。加强与协税护税部门的沟通协作。基层税务部门平时应多向当地党政领导请示汇报，与公、检、法机关定期召开协调会，与财政、工商、审计、计委、交通、建设、土地、房管部门密切配合，多角度寻求地方支持和理解。进一步促进协税人权利与义务的落实，在全社会建立诚信纳税观念，真诚接受纳税人的监督。进一步健全群众协税护税组织体系，落实举报税务违法案件奖励办法。要增加社会监督力量和认同度。要加大对诚信纳税的宣传力度，进一步增强纳税人的税法遵从度，大力营造“诚信纳税，公正执法”的有利氛围，普遍提高全社会的依法纳税水平。同时加大税收违法行为的责任追究，使税收执法机关和执法人员真切感受到税收执法风险的现实压力，增强其执法风险意识，进而促进其依法行政，树立税务部门的健康形象。