一般纳税人税控机抵免增值税应怎么进行会计处理

如何申请购买税控机？纳税人申请安装税控装置可向主管地税机关提出申请，需携带营业执照、税务登记证等证件，经主管税务机关审核符合安装条件的，填写《xx地税局税控装置安装申请审批表》，由主管税务机关报送至县以上税务机关主管部门审批安装。

增值税一般纳税人的会计处理

按税法有关规定，增值税一般纳税人购买税控器允许全额抵减的，应在“应交税费——应交增值税”科目下增设“减免税款”专栏，用于记录该企业按规定抵减的增值税应纳税额。

例：A公司2017年11月登记为增值税一般纳税人，购买金税盘及支付的技术维护费为820元，则相关会计处理如下：

企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，

借：管理费用 820

贷：银行存款/应付账款等 820

按规定抵减的增值税应纳税额，

借：应交税费——应交增值税(减免税款) 820

贷：管理费用 820

小规模纳税人的会计处理

按税法有关规定，小规模纳税人购买税控器允许全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额应直接冲减“应交税费——应交增值税”科目。

例：A公司为小规模纳税人，由于业务发展需要自行开具发票，到税局购买税控器及支付的技术维护费共820，则相关会计处理如下：

贷：银行存款/应付账款 820

按规定抵减的增值税应纳税额，

借：应交税费——应交增值税 820

贷：管理费用 820

注意：“应交税费——应交增值税”科目期末如为借方余额，应根据其流动性在资产负债表中的“其他流动资产”项目或“其他非流动资产”项目列示;如为贷方余额，应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。