增值税征收率适用于一般纳税人和小规模纳税人

增值税征收率(总结)——适用于一般纳税人+小规模纳税人

1.一般规定

(1)5%——适用于：

①小规模纳税人销售自建或取得的不动产。

②一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产销售。

③房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目。

④其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房)。

⑤一般纳税人选择简易计税方法计税的不动产经营租赁。

⑥小规模纳税人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含个人出租住房)。

⑦其他个人出租(经营租赁)其取得的不动产(不含住房)。

⑧个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

⑨一般纳税人和小规模纳税人提供劳务派遣服务选择差额纳税的。

⑩一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同，或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务，选择适用简易计税方法的。

⑪一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费，选择适用简易计税方法的。

⑫一般纳税人提供人力资源外包服务，选择适用简易计税方法的。

⑬纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，选择适用简易计税方法的。

(2)3%——适用于：除适用5%以外的可以选择简易计税方法销售货物、提供应税劳务、发生应税行为。

2.特殊规定

(1)一般纳税人：

【提示】纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。

(2)小规模纳税人(除其他个人外)

销售旧货和自己使用过的固定资产，依照3%征收率减按2%征收率征收增值税。

应纳税额=含税销售额/(1+3%)×2%

(3)提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

【提示】该条仅适用于提供物业管理服务的纳税人，不适用于其他纳税人。如在不动产租赁过程中收取的自来水水费，按照转售行为全额按照适用的税率缴纳增值税。

4.劳务派遣公司提供的劳务派遣服务，按照以下规定缴纳增值税：

(1)一般纳税人可以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税;

(2)小规模纳税人可以取得的全部价款和价外费用为销售额，依3%征收率计算缴纳增值税;也可以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(三)兼营行为的税率适用

1.兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，未分别核算销售额的，从高适用税率。

2.兼有不同征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，未分别核算销售额的，从高适用征收率。

3.兼有不同税率和征收率的销售货物、提供应税劳务、发生应税行为，未分别核算销售额的，从高适用税率。