小规模纳税人核定征收之核定征收企业所得税的方法

本文为您介绍小规模纳税人核定征收之核定征收企业所得税的方法，具体从四个方面。例如按照应税收入额或成本费用支出额定率核定、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定。详细内容请看下文的介绍。

(一)主管税务机关采用下列方法核定征收企业所得税：

1、参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定;

2、按照应税收入额或成本费用支出额定率核定;

3、按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定;

4、按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

(二)应纳税额的计算

1、计算公式

采用应税所得率方式核定征收企业所得税的，应纳所得税额计算公式如下：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

=应税收入额×应税所得率×适用税率

或： =成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率×适用税率

2、关于应税收入

“应税收入额”等于收入总额减去不征税收入和免税收入后的余额。用公式表示为：

应税收入额=收入总额-不征税收入-免税收入

其中，应注意：

(1)收入总额为企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入;

(2)取得的转让股权(股票)收入等转让财产收入，应全额计入应税收入额。

3、关于应税所得率

(1)企业具有下列情形之一的，核定其应税所得率：

① 能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

② 能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

③ 通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

实行应税所得率方式核定征收企业所得税的企业，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本(费用)支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

(2)应税所得率按下表规定的幅度标准确定：

行业 应税所得率(%)

农、林、牧、渔业 3-10

制造业 5-15

批发和零售贸易业 4-15

交通运输业 7-15

建筑业 8-20

饮食业 8-25

娱乐业 15-30

其他行业 10-30

4、企业不适用采取应税所得率方式核定企业所得税的，税务机关核定其应纳所得税额。

5、纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。重新鉴定工作完成前，纳税人可暂按上年度的核定征收方式预缴企业所得税;重新鉴定工作完成后，按重新鉴定的结果进行调整。

文中已详细介绍了核定征收企业所得税的方法以及应纳税额的计算。如果对于“小规模纳税人核定征收”内容还有疑问，请关注普金网。