绿化工程增值税税率多少_营改增后园林绿化纳税有何变化

绿化工程增值税税率多少?“园林绿化”属于“其他建筑服务”中的一种。所以绿化工程增值税税率是11%。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

“园林绿化”属于“其他建筑服务”中的一种。

营改增后绿化工程，绿化养护的增值税税率是11%。

《财政部 国家税务总局 关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》：

第十五条 增值税税率：

(一)纳税人发生应税行为，除本条第(二)项、第(三)项、第(四)项规定外，税率为6%。

(二)提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。

(三)提供有形动产租赁服务，税率为17%。

(四)境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。

其他建筑服务，是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井(打井)、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚(不包括航道疏浚)、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理等工程作业。

营改增后园林绿化纳税有何变化

模式一苗木种植+出售

此类企业免征增值税。依据：《增值税暂行条例》(以下称《条例》)第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《增值税暂行条例实施细则》(以下称《细则》)第三十五条明确，条例第十五条所称农业是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者包括从事农业生产的单位和个人。农产品是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

模式二苗木收购+出售

此类企业一般纳税人适用13%的税率计算缴纳应纳税额;小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳应纳税额。依据：《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕第052号)规定，农业生产者销售外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

模式三苗木种植出售+同时管护

属于《通知》中规定的混合销售行为，销售货物+应税行为，免征增值税;情形二：单独提供管护属于营改增应税行为，其取得的收入中，属于销售植物保护行为取得的收入，免征增值税。依据：《通知》附件3下列项目免征增值税第十款“农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。”

模式四苗木收购出售+同时管护

属于《通知》中规定的混合销售行为，销售货物+应税行为，一般纳税人按13%的税率适用一般计税方法计算应纳税额，小规模纳税人按3%的征收率计算应纳税额。

模式五不同纳税主体下的三种征税情形(以一般纳税人为例)

1.建筑安装为主业，经营范围包括苗木种植的企业。企业销售园林绿化应税行为同时销售苗木，按照《通知》混合销售的定义，其他单位和个体工商户的混合销售行为按照销售服务缴纳增值税。例如：某建筑安装企业与甲公司签订园林绿化施工合同，同时附带苗木销售共计300万元，如果企业属于一般纳税人(不考虑进项税额)，应缴纳增值税：300÷(1+11%)×11%=29.73万元。

2.售苗木为主业，经营范围包括建筑安装。企业销售苗木同时提供园林绿化应税行为，按照《通知》混合销售的定义，从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税，分两种情形：例如：某苗木种植企业与甲公司签订销售合同同时提供园林绿化施工服务共计300万元，情形一：如果苗木是企业自己种植的，销售自产苗木属于免税行为，但建筑安装服务应该如何处理没有明确文件规定，是否同时免税值得商榷;情形二：如果苗木是企业外购的，应缴纳增值税：300÷(1+13%)×13%=34.51万元。

3. 建筑安装企业与甲企业分别签订《销售合同》200万元、《建筑安装合同》100万元，并在账务上分别核算，属于《通知》附件1第三十九条“纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额;未分别核算的，从高适用税率”中规定兼营行为。情形一：如果苗木是企业自己种植的，应缴纳增值税为100÷(1+11%)×11%=9.91万元。情形二：如果苗木是企业外购的，应缴纳增值税：200÷(1+13%)×13%+100÷(1+11%)×11%=32.91万元。

上述三种情形，反映出同样的经济行为有五种不同的增值税计算方法，给企业的筹划带来巨大的操作空间。

模式六花卉租摆+维护

此类企业一般纳税人适用17%的税率计算缴纳应纳税额;小规模纳税人适用3%的征收率计算缴纳应纳税额。依据：《通知》附件1第十五条，提供有形动产租赁服务，税率为17%。

绿化工程增值税税率为11%。需要注意的是营改增后园林绿化模式不一样，纳税方式有所不同。