预收账款的计税基础是什么意思

什么是预收账款的计税基础?它们之间有什么关系?有什么差异呢?本文将为大家解答预收账款的计税基础。

预收账款账面价值与计税基础的差异分析

A.如果税法与会计的收入确认时间均为发出商品时，预收账款的计税基础为账面价值，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，该部分经济利益在未来期间计税时可予税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值;

B.如果税法确认收入的时间在收预收账款时，预收账款的计税基础为0，即因其产生时已经计算交纳所得税，未来期间可全额税前扣除，计税基础为账面价值减去在未来期间可全额税前扣除的金额，即其计税基础为0。

预收账款的计税基础

企业预收账款时，因不符合会计的收入确认条件，故将起确认为负债，税法对于收入的确认一般和会计相同，计税时也不计入纳税所得。因此，这种情况下的预收账款在未来期间计税时可以税前扣除的金额为0，计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。

某些情况下，尽管预收账款在会计上不确认为收入，但税法规定应将其计入当期的纳税所得，这样预收账款在取得当期已经就其经济利益计算缴纳了所得税，因此未来依据会计准则确认收入时，不应再计入纳税所得，而全额税前扣除，其计税基础为0.该预收账款的账面价值大于计税基础的差额，则是其在未来期间计税时的可抵扣暂时性差异。

举例

甲公司20x8年8月15收到客户的预付账款260万，作为预收账款核算，依据税法规定，该款项应计入取得当期的纳税所得额中计算纳税所得税。则该项预收账款在20x8年12月31日的账面价值，计税基础和暂时性差异如下

账面价值：260万

计税基础=账面价值-未来可税前扣除的金额260-260=0

可抵扣暂时性差异260-0=260