企业送礼怎么进行税务处理

送礼也有大学问，看财务税务如何处理？在商业交往中，企业免不了会购置、定制或者以自有产品做礼品，赠送给客户、员工，或用于市场推广甚至做赠品赠送给客户等，这些行为都是经常发生的。但是礼品发票却隐藏着巨大的税务风险，这个你知道吗?

首先，如果将礼品赠送给个人，需代扣代缴20%的个税，谁想到了这个呢?其次，礼品费在所得税前扣除时，类似餐饮费，不能全扣，所得税又少缴了吧。再次，企业购进礼品送人，会视同销售，还会涉及增值税呢?这下领导慌了，难道给领导和客户发点福利这么难吗?如何规避礼品带来的税务风险呢?最稳妥也是最决绝的办法是不允许报销礼品费。

企业在费用报销时要尽量杜绝礼品费发票。一方面，礼品费容易给人商业贿赂的嫌疑。譬如，公司账面有较多的礼品费，如果备注又不详细的话，很容易给人以商业贿赂的嫌疑，在审计的过程中会造成麻烦，也会给企业带来不必要的损失。另一方面，礼品费存在较大的税务风险。它会影响到增值税、个税和企业所得税。因此，在会计做账时比较特殊，我们应该慎重对待礼品费。

(1) 增值税

礼品的来源不同，对增值税的影响也不同。如果是企业购进的礼品，取得增值税专用发票时，进项税不得认证抵扣，进项税应计入礼品的成本。如不清楚礼品用途，增值税专票已认证的，礼品送出时，企业必须将对应的进项税做转出;如果企业拿自己的产品做礼品，需视同销售。礼品送出时要核算增值税销项税额。

企业在购置礼品时，要避免开具“礼品”名目的发票。可以根据所购商品的品类，据实开具发票。这么做一方面可应对礼品改变用途，另一方面可严格管理礼品支出。当所购礼品用于生产经营时，礼品对应的增值税进项就可用于抵扣。

(2)个人所得税

礼品费的本质是一种赠送行为。礼品金额较大时，赠送行为发生后，企业需代扣代缴个税，个税税率为20%。现实中，企业送出别人礼品时，不可能向受赠人收取个税。税金实际要由企业承担，这就要求会计倒算个税;送出去的礼品的价值，是税后金额，需倒推出税前金额，以税前金额作为礼品费入账，把税前金额和礼品价值的差额即为个税。企业要履行代扣代缴的义务;如果礼品送给内部员工，礼品的价值需并入员工薪酬一并征收个税。

(3)企业所得税

礼品费用途不同，会计账务处理也不同。礼品送给客户或者业务关系人，应计入“业务招待费”;礼品用于公司推广活动、促销活动的，计入“销售费用-广告费”;礼品送给本公司的员工的，课作为员工福利费入账;如礼品费是作为业务招待费入账，不得全额在所得税前扣除。按发生额的60%扣除，最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰(千分之五)。

13%的税率没了纳税申报你要这么做

税制改革背景

当前，国际税收竞争日益激烈，大家都已了解，一些世界上较为发达的经济体，最近已经或拟实施一系列旨在促进本国经济发展、增强本国税收竞争力的税制改革。因此，不论是为了保持国内经济稳定增长，还是为了应对国际减税的竞争。权威机构发声表示：为进一步完善税制，未来一个时期，减税降负可能将成为我国税收政策调整的大方向。这也是增值税立法的要求。

政策要点

目前在我国，适用13%税率的包括粮食、自来水、图书以及化肥、农药、农机等农业生产资料，还有天然气等工业生产资料共23类产品。其中在购入农产品时发生的进项税额抵扣包括两种，一是核定扣除维持原方式不变，仍按扣除率和产成品的适用税率计算进项税额;二是凭票扣除，重点分清扣税凭证的种类和抵扣力度。以下我们来详细解释一下这两种抵扣方法：

核定扣除

(1)纳税人以购进农产品为原料生产货物，按投入产出法、成本法、参照法核定扣除农产品增值税进项税额的，以销售货物的适用税率为扣除率。

(2)纳税人购进农产品直接销售的，扣除率由原来的13%调整为11%。

(3)纳税人购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的(包括包装物、辅助材料、燃料、低值易耗品等)，生产销售或委托受托加工17%税率货物的，按13%的扣除率计算进项税额;生产销售其他货物的，按11%的扣除率计算进项税额。

凭票扣除

购入农产品取得的扣税凭证主要有：增值税普通发票(仅指农业生产者销售自产农产品适用免税政策而开具的普通发票);农产品收购发票;增值税专用发票;海关进口增值税专用缴款书

抵扣力度

用于生产销售或委托受托加工17%税率的货物：

增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*13%

农产品普通发票或收购发票上注明的买价*13%

用于除第一项以外的其他货物服务：

增值税专用发票或进口海关缴款书上注明的金额*11%

农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11%

以上两项混用核算不清的：

3%增值税专用发票上注明的金额* 3%

进口海关缴款书或11%增值税专用发票上注明的金额* 11%

农产品普通发票或收购发票上注明的买价*11%

特别提醒：进口海关缴款书上注明的金额是指海关缴款书上的完税价格。

预缴增值税纳税人如何计算城市维护建设税和教育费附加

预缴增值税的纳税人回到其机构所在地申报缴纳增值税时，如何计算城市维护建设税和教育费附加?

根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)的规定：“二、预缴增值税的纳税人在其机构所在地申报缴纳增值税时，以其实际缴纳的增值税税额为计税依据，并按机构所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加……本通知自2016年5月1日起执行。”