企业改制资产评估

《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）规定，国有资产占有单位有股份经营情形的，应当进行资产评估。《企业国有资产评估管理暂行办法》（国务院国有资产监督管理委员会令第12号）进一步规定，企业整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司的，应当对相关资产进行评估。上述需要进行资产评估增值的情形属于企业公司制改制。

企业改制为什么要资产评估？

1、《中华人民共和国企业国有资产法》第四十七条 国有独资企业、国有独资公司和国有资本控股公司合并、分立、改制，转让重大财产，以非货币财产对外投资，清算或者有法律、行政法规以及企业章程规定应当进行资产评估的其他情形的，应当按照规定对有关资产进行评估。
2、《中华人民共和国企业国有资产法》第三十九条 本法所称企业改制是指：
（一）国有独资企业改为国有独资公司；
（二）国有独资企业、国有独资公司改为国有资本控股公司或者非国有资本控股公司；
（三）国有资本控股公司改为非国有资本控股公司。
3、若您所指的企业改制并非《中华人民共和国企业国有资产法》第三十九条规定，则请参照《企业国有资产评估管理暂行办法》第六条 企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：
（一）整体或者部分改建为有限责任公司或者股份有限公司；
（二）以非货币资产对外投资；
（三）合并、分立、破产、解散；
（四）非上市公司国有股东股权比例变动；
（五）产权转让；
（六）资产转让、置换；
（七）整体资产或者部分资产租赁给非国有单位；
（八）以非货币资产偿还债务；
（九）资产涉讼；
（十）收购非国有单位的资产；
（十一）接受非国有单位以非货币资产出资；
（十二）接受非国有单位以非货币资产抵债；
（十三）法律、行政法规规定的其他需要进行资产评估的事项。

企业公司制改制资产评估中，一般会涉及到哪些税务问题呢？

一、印花税

企业进行公司制改制的，在会计处理上，应以经评估确认的资产、负债价值作为认定成本，该成本与其账面价值的差额，应当调整所有者权益（资本公积）。

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）及《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定，营业账簿印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额。
企业公司制改制资产评估增值部分，需要按税法规定计算缴纳印花税。

二、房产税

企业公司制改制中房产评估增值的，在会计处理上，应以经评估确认的资产价值作为新的房产原值。

《中华人民共和国房产税暂行条例》（国发〔1986〕90号）第三条规定，房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。《财政部 国家税务总局关于房产税、城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2008〕152号）第一条规定，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。

企业应按调整后的房产原值计算缴纳房产税。

三、企业所得税

根据《中华人民共和国企业所得税法》（主席令第63号）和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）规定，应当缴纳企业所得税的所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。