固定资产增值税账务处理怎么做

固定资产增值税账务处理怎么做?不动产、货物等都有可能涉及固定资产，以下是购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理以及货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。

固定资产增值税账务处理怎么做

固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的，价值达到一定标准的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

一、购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣的账务处理

一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣的，应当按取得成本，借记“固定资产”、“在建工程”等科目，按当期可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按以后期间可抵扣的增值税额，借记“应交税费——待抵扣进项税额”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。尚未抵扣的进项税额待以后期间允许抵扣时，按允许抵扣的金额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——待抵扣进项税额”科目。

二、货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理

一般纳税人购进的货物等已到达并验收入库，但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的，应在月末按货物清单或相关合同协议上的价格暂估入账，不需要将增值税的进项税额暂估入账。下月初，用红字冲销原暂估入账金额，待取得相关增值税扣税凭证并经认证后，按应计入相关成本费用或资产的金额，借记“原材料”、“库存商品”、“固定资产”、“无形资产”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，按应付金额，贷记“应付账款”等科目。

《增值税会计处理规定》中最常用的10笔账务处理

常见业务处理：

1、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额账务处理

(1)购买的分录

借：管理费用-办公费 1050

贷：银行存款 1050

(2)抵减增值税的分录

借：应交税费-应交增值税(减免税费)1050

贷：管理费用-办公费 1050

2、关于小微企业免征增值税的会计处理规定

(1)销售的分录

借：银行存款 10300

贷：主营业务收入 10000

应交税费-应交增值税 300

(2)免税的分录

借：应交税费-应交增值税 300

贷：营业外收入 300

3、增值税期末留抵税额转入进项税的账务处理

借：应交税费-应交增值税(进项税)40000

贷：应交税费——增值税留抵税额 40000

4、企业交纳当月应交的增值税的分录

(1)小规模纳税人

借：应交税费-应交增值税 300

贷：银行存款 300

(2)一般纳税人公司

借：应交税费-应交增值税(已交税金) 300

贷：银行存款 300

5、企业交纳上月应交未交的增值税的分录

借：应交税费-未交增值税 300

贷：银行存款 300

6、企业预缴增值税的账务处理

借：应交税费-预交增值税300

贷：银行存款 300

月末，企业应将“预交增值税”结转

借：应交税费-未交增值税 300

贷：应交税费-预交增值税300

7、月末转出多交增值税和未交增值税的账务处理

(1)计提当月未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5000

贷：应交税费——未交增值税 5000

(2)转出多交增值税

借：应交税费——未交增值税4000

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 40000

8、进项税额抵扣情况发生改变转出的账务处理

借：待处理财产损溢

应付职工薪酬

固定资产

无形资产等科目

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

9、实行免退政策的出口退税的账务处理

(1)出口货物按规定退税的分录

借：应收出口退税款 120000

贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 120000

(2)收到退税

借：银行存款 120000

贷：应收出口退税款 120000

(3)退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额

借：主营业务成本

贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)

10、差额征税的账务处理

按照允许抵扣的税额：

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减) 50000

贷：主营业务成本 50000。