消费税如何账务处理

消费税如何账务处理?消费税的账务处理以及计算方法如下。

1.销售需要交纳消费税的物资应交的消费税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。退税时，做相反会计分录。

2.以生产的产品用于在建工程、非生产机构等，按规定应缴纳的消费税，借记“在建工程”、“营业外支出”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

随同商品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税费——应交消费税”。

3.需要缴纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)。受托方按应交税款金额，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”。委托加工物资收回后，直接用于销售的或用于连续生产非消费税应税商品时，将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，按规定准予抵扣的，按代收代交的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

4.需要交纳消费税的进口物资，其缴纳的消费税应计入该项物资的成本，借记“固定资产”、“在途物资”、“库存商品”等科目，贷记“银行存”等科目。

5.免征消费税的出口物资应当分别以下情况进行处理：

生产性企业直接出口或通过外贸企业出口的物资，按规定直接予以免税的，可不计算应交消费税。

委托外贸企业代理出口物资的生产性小企业，应在计算消费税时，按应交消费税，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交消费税”;收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关、退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

自营出口物资的外贸小企业，在物资报关出口后申请出口退税时，借记“其他应收款”科目，贷记“主营业务成本”科目。实际收到退回的税金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应收款”科目。发生退关或退货而补交已退的消费税，做相反的会计分录。

6.缴纳的消费税，借记“应交税费——应交消费税”，贷记“银行存款”科目。

消费税的计算方法

1、从价定率

应纳消费税=销售额×适用税率

增值税销项税额=销售额×适用税率(17%、13%)

注意审核销售额，一般情况，消费税的销售额与增值税的销售额是一致的，包括全部价款和价外费用。价外费用跟增值税的规定是一致的，一般都是含税收入，注意还原为不含税收入再计算增值税、消费税。

提示：所谓含税收入都是针对增值税的，消费税是价内税。

2、从量定额(成品油、啤酒、黄酒)

应纳消费税=课税数量×单位税额

注意审核课税数量：

(1)纳税人销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量。纳税人如果通过自设非独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税。

(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量。

(3)委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量。

(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

3、复合征收(白酒、卷烟)

应纳消费税=销售额×适用税率+课税数量×单位税额。