汇算清缴固定资产怎么填报

汇算清缴固定资产怎么填报?根据《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(2014年第64号)的规定，汇算清缴时，固定资产加速折旧填报方法如下：

根据文件规定，企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》，汇算清缴固定资产填报表如下。

一、为统计加速折旧(扣除)政策的优惠数据，固定资产填报按以下情况掌握：

(一)会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取缩短年限方法的，按税法规定折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表;

(二)会计处理采取正常折旧方法，税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法方法的，从按税法规定折旧金额小于按会计处理折旧金额的月(季)度起，该项固定资产不再填写本表;

(三)会计处理、税法规定均采取加速折旧方法的，合计栏项下“正常折旧额”，按该类固定资产税法最低折旧年限和直线法估算“正常折旧额”后，与税法规定的“加速折旧额”比较，计算加速折旧金额。

税法规定采取缩短年限方法的，在折旧完毕后，该项固定资产不再填写本表。税法规定采取年数总和法、双倍余额递减法的，加速折旧额小于会计处理折旧额(或正常折旧额)的月份、季度起，该项固定资产不再填写本表。

二、有关项目填报说明

(一)表头项目

1.所属时间：填报本年度固定资产加速折旧或一次性扣除的起始时间至本月份、季度申报的截止时间。

2.所属行业:六大行业企业按照本表项目栏纵向对应的实际从事行业填写;六大行业以外的其他行业，不填写。

(二)行次填报

1.六大行业按照本公告规定确定的六大行业，分别填报本表第2行至第7行。

第8行“其他行业”：由单位价值超过100万元的研发仪器、设备采取缩短折旧年限或加速折旧方法的六大行业之外的其他企业填写。

2.允许一次性扣除的固定资产,按照单位价值不超过100万元的研发仪器、设备等和单位价值不超过5000元的情况，分别填写。小微企业研发与经营活动共用的仪器、设备一次扣除，同时填写本表第10行、第11行。

(三)列次填报

1.原值：填写固定资产实际购置价值。自行建造固定资产，按照会计入账价值确定。

2.本期折旧(扣除)额：预缴申报时填报当月(季)度税法口径的折旧(扣除)额。

3.累计折旧(扣除)额：预缴申报时填报本年度1月1日截止当月(季)度税法口径的折旧(扣除)额。

4.合计栏“本期折旧(扣除)额”中的“加速折旧额”-“正常折旧额”的差额，反映本月、本季度加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得额减少的金额。

“累计折旧(扣除)额”中的“加速折旧额”-“正常折旧额”的差额，反映本年度1月1日截止当月(季)度，加速折旧或一次性扣除政策导致应纳税所得税额减少的金额。

(1)正常折旧额：会计上未采取加速折旧方法的，按照会计账册反映的折旧额填报。

会计上采取缩短年限法的，按照不短于税法上该类固定资产最低折旧年限和直线法计算的折旧额填报;会计上采取年数总和法、双倍余额递减法的，按照直线法换算的折旧额填报。当会计折旧额小于税法加速折旧额时，该类固定资产不再填报本表。

(2)加速折旧额：填报固定资产缩短折旧年限法、年数总和法、双倍余额递减法、一次性扣除等，在本月、季度实际计入应纳税所得额的数额。

汇算清缴固定资产类的问题

1、问：请问企业固定资产均未采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，固定资产加速折旧统计表还需申报吗?需申报的话是否零申报?

答：若你司未根据财税〔2014〕75号 和国家税务总局公告(2014)64号规定，享受固定资产加速折旧和一次性扣除优惠政策，《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》不需要填报。

2、问：2014年购进的小于5000元的固定资产，公司账上一次性税前列支，看文件说要报备，具体怎么报备呢?

答：根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告(2014)64号)第七条规定，企业固定资产采取一次性税前扣除、缩短折旧年限或加速折旧方法的，预缴申报时，须同时报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》，年度申报时，实行事后备案管理，并按要求报送相关资料。企业应将购进固定资产的发票、记账凭证等有关凭证、凭据(购入已使用过的固定资产，应提供已使用年限的相关说明)等资料留存备查，并应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。

因此，你司应在企业所得税预缴申报时，报送《固定资产加速折旧(扣除)预缴情况统计表》，于企业年度纳税申报前向主管税务机关提交《企业所得税优惠事项备案表》及相关资料办理备案登记。办税服务厅接收资料，核对资料是否齐全、是否符合法定形式、填写内容是否完整，符合的即时办结

3、问：“企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除”是指所有企业都可以吗? 那原来已经计提折旧的固定资产可以一次性扣除吗?

答：(1)根据《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》(财税〔2014〕75号)第三条，对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。因此，“企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除”是指所有企业。

(2)根据《关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》(国家税务总局公告[2014]64号)第三条，企业持有的固定资产，单位价值不超过5000元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。企业在2013年12月31日前持有的单位价值不超过5000元的固定资产，其折余价值部分，2014年1月1日以后可以一次性在计算应纳税所得额时扣除。

因此，原来已经计提折旧的固定资产其折余价值部分可以一次性扣除。