汇算清缴广告费扣除标准怎样

汇算清缴广告费扣除标准怎样?下面为您介绍关于汇算清缴时，广告费税前扣除的一般性规定。

一般性规定

1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条

企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、计算基数

《关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函[2009]202号)第一条

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售(营业)收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售(营业)收入额。

3、筹办期发生的广告费

《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第五条

企业在筹建期间，发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

【注意】由于企业可以选择在开始经营之日的当年一次性扣除筹办费，也可以按照新税法有关长期待摊费用的处理规定逐年摊销开办费，因此，企业计入筹办费的广告费与业务宣传费，也只能按企业选择的会计处理方法计算每年的扣除限额。

4、以前年度未扣除的广告费

《关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第七条

企业在2008年以前按照原政策规定已发生但尚未扣除的广告费，2008年实行新税法后，其尚未扣除的余额，加上当年度新发生的广告费和业务宣传费后，按照新税法规定的比例计算扣除。

税前扣除规定与企业实际会计处理关系

(一)税法优先原则：在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律法规的规定不一致的，应当依照税收法律法规的规定计算。(铂略注：《企业所得税法》第二十一条规定)

例如，职工福利费的范围，在财务部和国税函都有相关的规定且不一致，而国家税务总局在税务答疑时就明确了，在所得税上按照国税函的文件处理;在会计处理上按照财政部财通的文件。如果不一致，就按照税法的标准。

在实务操作中还一定要注意税法优先原则在其他方面的体现，如合同中写明股权转让产生的个人所得税由个人负担，但是由对方承担这部分费用，在实际操作中，如果没有缴纳个人所得税，税务部门还是会找个人承担责任。

(二)税法协调原则：对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，应按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。《国家税务总局公告2012年第15号》

(三)税法空白原则：税收法律法规和国务院财政、税务主管部门未明确规定的具体扣除项目，在不违反税前扣除基本原则的前提下，按国家财务、会计规定计算。

例如，关于劳保支出，目前只是规定了具体的扣除明细范围，但是没有扣除标准，那么企业就可以按照国家财务、会计的规定计算。