税收执法风险管理有哪些防范措施

税收执法风险的成因及现状决定了税收执法风险在税收管理过程中将始终存在。那么，在税收执法风险管理中，有哪些防范措施呢？

(一)加强税收法制建设，打造完备的制度体系

首先要加快税收立法步伐。尽快出台税收基本法，通过税收基本法来统领各税收单行实体法、税收程序法以及税收法律与其他法律的关系。其次提升税收立法级次。进一步修订和完善现有税收法律法规，将各税种的单行条例上升到法律层级，真正建立起以税收基本法为主导、税收实体法与税收程序法并重的税收法律框架。再次要加强规范性文件管理。一是要严格执行税收规范性文件制定管理规定，平衡配置税务机关职权责任和纳税人的权利义务，明确执法人员的作为或不作为。二是要探索建立涉税规范性文件听证制度，并坚持规范性文件集体审议制度，凡是对纳税人具有普遍约束力的规范性文件，均须提交审理委员会集体审议，以推进决策管理的科学化和民主化。三要坚持规范性文件定期清理制度。将近几年来制定的内部管理规定全面进行梳理，着手解决税收规范性文件制定管理中存在的权限不明、程序不规范、内容欠缺合法性和科学性等问题，防止税务机关自己制定的内部规定将来作为司法部门认定税务人员渎职犯罪的依据。四是要完善并执行政策信息评价反馈机制。探索建立涉税规范性文件及管理办法实施效果评价制度，促进税收管理制度体系的进一步完善。

(二)全面导入风险管理理念，构建税收执法风险防控机制

1、科学规划风险管理目标

从目前基层干部对执法风险的认识来看，普遍具备了一定的风险意识，能够认识到执法工作中极易发生风险，但对岗位执法风险的认识不够完整，化解和处置风险能力不强。基于对税收执法风险现状的认识，我们认为风险虽然无处不在，但是可以发现其内在规律，是可防可控的，具体的执法风险管理目标是：整合部门资源，统一协调运作，逐步建立对执法风险的识别、动态评估、分类处置、监督反馈的风险防范工作机制，加强对执法风险的动态预警和处置，有效识别和评估税收执法各环节的各种风险，有效提高税务机关和执法人员处置和应对执法风险的素质和能力，有效预防和降低各类税收执法风险事故发生的概率和损失。

2、建立风险动态识别和评估机制

首先，要加强税收执法风险评估的制度建设，系统的梳理出税收执法风险的要素、风险环节、风险区域、风险时期和风险来源，找出风险监控点，明晰风险评估的主体、程序、标准和评估结果的应用方式，确保长期的、动态的跟踪和评价税收执法风险的发生状况、防控体系运作情况。其次，建立风险评估模型。基于案例分析税收执法风险的表现形式和形成原因，找出风险形成的规律，一方面估计风险发生的可能性或概率，另一方面估计风险发生所产生的后果，建立起风险指标体系，区分不同的风险级别，计算风险分值，根据风险发生的概率和可能造成损失等要素，按照不同风险度进行警示。

3、建立税收执法风险处置机制

对评估为较高等级以上的税收执法风险采取措施，提出消除风险建议，定期发布风险预警。对发生频率较高的执法风险和重要的执法风险，通过印发《税收执法风险防范指南》予以重点管理;对已经基本消除的执法风险，转为日常管理，从而实现税收执法风险防范与税收工作的紧密结合。

4、建立税收执法风险信息化预警机制

要进一步加快信息化建设步伐，与省局大集中系统实施无缝对接，将风险提醒、流程控制、风险监控等核心工作信息化，使风险控制方法由人工案头控制为主转化为以信息化控制为主。一是建立风险提醒功能。将业务事项逐个岗位、逐个流程、逐个环节分解嵌入到平台的各业务环节中。办税业务在平台中流转时，每到一个岗位，系统会自动提醒待办事项、风险点、风险等级，并详细提示防控措施。二是建立风险流程控制功能。对各个岗位的职责、权限、标准、要求进行固化，确保从业务的发起、受理到办结，每个节点都按照规定的程序手续流转。三是建立风险痕迹化监控功能。将业务流程中每个节点必须具备的表证单书等痕迹项目固化到平台中，统一规范各个痕迹项目的格式、内容、填制要求等，为执法风险的监控提供可靠的原始依据。

(三)优化税收征管制度，推行专业管理模式

要深入分析人力资源紧张和执法任务快速增长条件下，税收执法机构设置、岗责体系和业务流程设计中潜在的高风险区域，有针对性地调整职责设置和权力运行体系，避免税收执法权的过度集中以及监控盲点的出现。同时遵循精简、效能、统一的原则，突破按属地划片配置职能的单一分类方法，实施组织机构集约化、扁平化改革，合理调整基层税务组织配置和布局，明确机构内部职能分工，减少重叠交叉。

具体可保留原有税收专管员“管户制”的优点，与现行“管事制”相结合，根据专业化管理岗责体系的调整，对基于传统管户制的流程进行改造重组，切实解决现行征管模式“疏于管理、淡化责任”的问题。如对房地产业、建筑业等重点行业以及一定规模以上重点税源户实施以管户为主、管事为辅、管户与管事相结合的管理方式;对个体零散税收分布面广、数量多、规模小、税额少等特点，联合国税部门共同委托综合治税组织代征个体和零散税收，依托政府部门及社会力量，引入社会化民主评税机制，实施以管政为主、管事为辅、管政与管事相结合的管理方式。同时对部分重要、复杂事项，如重大涉税事项行政审批、纳税评估、日常检查、注销清算检查等实行专业化税收管理，对税户管理、发票管理和数据采集维护、日常调查、核查等事务性工作纳入专人责任管理。

(四)提高干部队伍法律素质

根据风险管理“以人为本”的原则，开展执法风险防范工作要强调税务干部的风险主体地位，注重提升税务干部执法风险防范能力。一是强化执法风险意识。要强化对税务干部的“法治”教育和“执法风险”的警示教育，加强对风险管理理念、知识、流程的培训，培养风险管理人才，培育风险管理文化，将风险管理意识转化为执法人员的共同认识和自觉行动，牢固树立风险无处不在、风险无时不在等意识和理念。二是加强业务培训。要加强对税收执法人员专业化、法制化的培训，对税收执法人员强化税收政策培训，不断强化税收执法人员的“法治”观念，提高依法行政意识，自觉地学法、遵法、守法，让“法”深入人心，克服执法上的侥幸和麻痹心理，避免因自身工作失误或违法行政而引起的风险。三是提升执法水平。加强对基层执法人员有关证据收集、认定和适用规则的实务培训与实地指导，提高执法人员收集与制作证据的能力与技巧。正确使用并准确填写和制作各种税收执法文书和证据材料，转变执法方式，提高税收执法水平，以适应新形势下税收执法的需要。四是完善考核评价体系。将依法行政内容作为单独模块，嵌入各类干部培训项目。在竞争上岗考试及其他选拔任用工作中，注意考察了解干部的依法行政知识水平和工作实绩。

(五)建立风险防范的社会保障体系

一是加强与纳税人的沟通协调，进一步完善纳税人与税务机关发生争议的税收救济制度，从而在理解与和谐的氛围中，化解执法风险。二是加强与法院、纪委的沟通，减少因内外认识标准不一致而引发的执法风险。三是加强与公安、司法部门沟通，协调和统一税务稽查证据与司法证据形式、内容和标准的统一，确保在办案中，按行政诉讼中的取证要求收集证据，提高抵御风险的能力。四是加强与政府各主管部门的信息交换，进一步扩大协税、护税网络，深化税源信息利用，建立不同层面的税源信息共享平台。五是积极争取地方党委、政府和上级主管部门的理解及支持，营造良好的税收执法环境。

关于税收执法风险管理的新闻

济南高新区地税多措并举加强税收执法风险管理

今年以来，为深入贯彻落实省、市局提高收入质量，防范执法风险的工作要求，济南市地税局高新区分局以税收风险管理为导向，加大信息管税力度，做实税收风险防控措施，充分掌握风险防控主动权，努力实现执法风险的可防范性、可控制性和可化解性，为各项税收工作稳步开展提供保障。截至8月底，共计排查涉税风险点300余条，涉及风险纳税人230余户。

“税收执法360”系统，查找筛选涉税风险点

为提高风险管理水平，高新地税从思想上高度重视，树立风险意识，加强对业务处室人员税收风险管理办法和纳税评估操作流程培训，采取集中学习、交流讨论等形式，对风险应对工作中存在的问题，协调相关处室做好工作预案，细化应对措施，将风险管理工作具体化、流程化、常态化;严格坚持执法程序，按照金税三期流程设置，规范岗位职责，明确行政处罚自由裁量权每个环节的责任，确保程序合法、执行合规;完善税源多层级约束机制，运用税收预警、纳税评估、执法督察等监管手段，有效提升了法治管理水平，规避了税收执法风险。

该局还充分运用“税收执法360”系统，对税收执法的各个环节进行全过程、全方位、无死角控管，通过综合分析税源、征管、收入等数据信息，查找并筛选出涉税风险点。同时，实施分类分级和税收风险导向管理模式，按照“一般风险一般管理，较高风险重点管理”的原则，对纳税人的介入程度进行区别，对风险级别较低的纳税人，采取案头分析、辅导、巡查等服务性措施;对风险级别较高的纳税人使用约谈、实地核查和税收检查等措施，灵活开展风险控管，降低执法成本，不断增强税收风险防控的针对性和有效性。

税企对话互访，总结推进税收风险管理工作

为进一步提高企业税法遵从度，高新地税密切联系企业，建立起税企对话互访机制，定期与重点税源企业沟通交流，靠前获取风控信息;建立重点税源企业工作联系制度，集中力量开展重点行业和大企业税收风险分析应对，提升征管精准度和税源掌控力，切实做到底数清、情况明、时效性强，坚持需求导向，实施个性化跟踪服务;通过开展定制化服务，建立服务长效机制，“线上+线下”专家团队服务等措施，对重点投资项目和涉税服务需求进行沟通交流，帮助企业将潜在的税收风险转化成积极、主动的税法遵从。