企业所得税年度纳税申报表怎么填

企业所得税年度纳税申报表怎么填?从2014年度汇算清缴起，新版企业所得税年度纳税申报表正式启用，本文就为大家介绍一下企业填写申报表经常会出现以下10种错误。

企业所得税申报表 常见的10种填写错误

常见错误一：“基本医疗保险”误填“补充医疗保险”

有的企业《职工薪酬纳税调整明细表》(a105050)第11行“补充医疗保险”超标未调整。经核实发现，企业误将基本医疗保险填入补充医疗保险行次。

企业发生的基本医疗保险应填入《职工薪酬纳税调整明细表》(a105050)第8行“各类基本社会保障性缴款”。

常见错误二：行业填错

很多企业对《企业基础信息表》(a000000)“103所属行业明细代码”填写比较随意。

若是不享受相关税收优惠政策，则无关紧要，但享受固定资产加速折旧政策，则必须属于六大行业(今年再加四大领域，涉及18个行业)，若企业行业填写不正确，系统会认为企业加速折旧存在问题。

常见错误三：工资为“零”

在对以工资薪金支出为扣除基数的相关费用(职工福利费、职工教育经费、工会经费等)监控中，发现大量企业超过限额扣除。

进一步分析发现，大部分企业《职工薪酬纳税调整明细表》(a105050)第1行“工资薪金支出”为零。企业一年不可能一分钱都不发，就算真一分钱工资都不发，又哪里来的职工福利费?这些企业不在少数，他们认为“纳税调整表”没有纳税调整就可以不填，这是错误的，即使没有纳税调整，企业也要如实填报相关数据。

常见错误四：弥补亏损直接填

企业发生的亏损可以在以后五个年度内弥补。企业应填报《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000)。监控中发现，某企业《企业所得税弥补亏损明细表》(a106000)第5行“前一年度”即2013年填报亏损600万，但其2013年度实际亏损额仅为100万元，该企业多弥补亏损500万元。经核查，该企业2010、2011、2012年度亏损额分别为200、180、120万元，2014年度总共可弥补亏损额为600万元，为图省事，全部填到了2013年度。这样填报错误的企业较多，需要注意。

常见错误五：“政府补助”填“其他”

有的企业《纳税调整明细表》(a105000)第8行“不征税收入”第4列“调减金额”大于零，而《一般企业收入明细表》(a101010)第20行“政府补助利得”为零。企业大多数不征税收入来源于政府补助，企业如果没有取得政府补助，就不会有不征税收入。

经核实发现，企业将政府补助填入《一般企业收入明细表》(a101010)第26行“其他”。由于“其他”中还包含别的收入，因此系统无法判断“其他”中是否包含政府补助。还发现有少数企业将政府补助填入其他业务收入，甚至主营业务收入，这样填报会加大业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数，产生风险。

常见错误六：财务报表随意填报

现在各地税务机关都要求企业在报送年度申报表的同时一并报送财务报表，按照年度申报表填报说明，主表第1行至第13行金额应来源于企业财务报表中的利润表。监控中发现，很多企业财务主表“利润总额”远大于年度申报表主表第13行“利润总额”。

常见错误七：收入为负数

某企业《一般企业收入明细表》(a101010)第9行“其他业务收入”为-20万元，收入本来是增加利润，负数变成了减少利润。经核实，该企业其他业务成本为30万元，其他业务收入为10万元，企业将差额-20万元填入“其他业务收入”，不影响应纳税所得额。

这样的企业不是个例，多为执行《企业会计制度》的企业，将财务报表上的“其他业务利润”直接填入年度申报表的“其他业务收入”，“营业外收入”也有填为负数的，可能是企业汇总账上按照“营业外收支”记，遂将差额填入“营业外收入”。甚至发现个别企业主营业务收入也是如此填报。这样填报虽不会少缴税款，但会减少业务招待费、广告费和业务宣传费扣除基数。

常见错误八：享受优惠不备案

很多企业享受了相关税收优惠，但没有进行备案。《国家税务总局关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)第三条规定：“企业应当自行判断其是否符合税收优惠政策规定的条件。凡享受企业所得税优惠的，应当按照本办法规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。”

常见错误九：不小心填串行

某企业《职工薪酬纳税调整明细表》(a105050)第4行“职工教育经费支出”超标未调整，经核实，企业将职工福利费支出(第3行)错填入职工教育经费(第4行)，导致系统认为职工教育经费超标。

常见错误十：该填的行次不填

一大型国有企业职工福利费超标2000多万元。经向企业核实，原来，企业将此超标的2000多万元填入《纳税调整项目明细表》(a105000)第29行“其他”第3列“调增金额”。明明按照填报顺序超标的职工福利费应填入《职工薪酬纳税调整明细表》(a105050)第3行“职工福利费”第5列“纳税调整金额”，企业却舍近求远填入别的报表。

企业所得税的纳税年度

是从公历1月1日起至12月31日止。纳税人在一个纳税年度中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度;纳税人清算时，应当以清算期间为一个纳税年度。

企业所得税的纳税申报

2008年1月1日起施行的《企业所得税法》第五十四条规定：

企业所得税分月或者分季预缴。

企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，无论盈利或亏损，都应向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

纳税人在规定的申报期申报确有困难的，可报经主管税务机关批准，延期申报。