增值税明细科目怎么设置

增值税明细科目怎么设置？增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，下面为大家介绍应交税费(增值税)明细账示范格式。

(一)增值税明细科目怎么设置

增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”专栏。这五个专栏是为“应交税费”的三级科目服务的。

应交税费(增值税)明细账示范格式如下：

1、“进项税额”专栏

记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

2、“已交税金”专栏

记录企业已交纳的增值税额。企业已交纳的增值税用蓝字登记;退回多交的增值税用红字登记。

3、“销项税额”专栏

记录企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销销项税额，用红字登记。

4、“出口退税”专栏

记录企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口退税而收到退回的税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或者退关而补交已退的税款，用红字登记。

5、“进项税额转出”专栏

考虑到有些企业在购进货物时按照增值税专用发票上记载的进项税额已经记录到“进项税额”专栏，但具体使用时又用于非应税项目，或者发生正常损失，或者其他原因，按照税收条例规定，这些进项税额不能从销项税额中抵扣，而必须由有关的承担者承担，相应转入有关的科目。

因此，设置了“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物，在产品、产成品等发生正常损失，以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按照规定转出的进项税额。

(二)增值税明细科目的会计处理

在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，月末结转当月未交增值税

借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)【“转出未交增值税”，记录一般纳税企业月终转出未交的增值税。】

贷：应交税费——未交增值税

月末结转当月多交增值税

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)【转出多交增值税，核算的应当是纳税人真正多缴的增值税，即是在纳税人有预缴税款的情况下，对于当期预缴税款大于应纳税额时应当转出的多缴税款。】

这样就把当月缴纳当月增值税与当月缴纳以前月份的增值税区分开来。

交纳增值税的处理：

本月交纳以前未交的增值税：

借：应交税费——未交增值税【未交增值税是“ 应交税费”的二级明细科目，该科目专门用来核算未缴或多缴增值税的，平时无发生额，月末结账时，当“应交税费——应交增值税”为贷方余额时，为应缴增值税，应将其贷方余额转入该科目的贷方，反映企业未缴的增值税;当“应交税费——应交增值税”为多交增值税时，应将其多缴的增值税转入该科目的借方，反映企业多缴的增值税。】

贷：银行存款

交纳本月的增值税：

借：应交税费——应交增值税(已交税金)【已交税金，记录企业已交纳的增值税额。】

贷：银行存款。