出口退税科目设置是怎样

出口退税科目设置是怎样?下面为您介绍出口退税科目设置以及出口退税企业会计科目的设置。

(一)出口退税科目设置是怎样

因为现在还有一部分企业在执行着企业会计制度或小企业会计制度。所以现在对于出口企业的退税款如何来做账目前主要有如下两种情况：

1、如果您企业仍在执行着企业会计制度来核算的话，那么则标准的做法是：

企业当期未收到时：借：应收账款--应收出口退税款(增值税)

贷：应交税金--应交增值税(出口退税)

如果企业实际收到时：借：银行存款

贷：应收账款--应收出口退税款(增值税)

当然上述这种做法只是一般的账务处理。因为出口退税的业务在实际工作中会涉及到很多其他的复杂的业务。所以这里只对一般的业务来加以说明。

2、如果您企业执行的是企业会计准则的话，那么目前标准的做法是将出口退税款计入到其他应收款--应收出口退税款(增值税)中。并且企业会计准则中将应收补贴款这个科目取消了。

企业当期未实际收到退税款时：借：其他应收款--应收出口退税(增值税)

贷：应交税费--应交增值税(出口退税)

企业如果实际收到时则：借：银行存款

贷：其他应收款--应收出口退税款(增值税)

3、如果企业当期的退税款并未实际收到时就需要编制企业的资产负债表时那么要将其放到"应收账款"或"其他应收款"中即可。

以上意见仅供您的参考。(以上账务处理都是适用于出口退敌税采用免抵退税计算方法的企业的)。

(二)出口退税企业会计科目的设置

出口退税企业会计核算重点科目是“应收出口退税”与“应交税金-应交增值税”

“应收出口退税”科目

“应收出口退税”科目的借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金-应交增值税”或“产品(商品)销售成本”(指消费税);贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

“应交税金-应交增值税”科目

出口企业(仅指增值税一般纳税人(下同))应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税;贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税;期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税;期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。

(1)“进项税额”专栏，记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记;退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。

(2)“已交税金”专栏，核算出口企业当月上交本月的增值税额。

(3)“减免税金”专栏，反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。

(4)“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。

(5)“转出未交增值税”专栏，核算出口企业月终转出应交未交的增值税。

上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。

(6)“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记;退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

(7)“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记;出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。

(8)“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”。

(9)“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。

上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。